Налоги: НДС — малое предпринимательство

Вопрос:

Я затеяла своё дело. Небольшое, но моё. Слышала, что можно первые пару лет без MwSt. продавать, но как в деталях это правильно сделать, а самое главное как это оформить, здесь хотелось бы попросить совета профессионала, т.е. Вас.
С уважением, Ирина

Ответ:

Здравствуйте, Ирина! Спасибо, что затронули эту, весьма, интересную тему. Вопрос малого предпринимательства в Германии, как Вы верно заметили, имеет определенное налоговое послабление по обложению НДС. Данное налоговое послабление регулируется параграфом 19 закона о НДС. Как и любое другое налоговое послабление, и в случае освобождения малых предпринимателей от уплаты НДС существуют определенные условия и нюансы. Их мы обсудим ниже.

Пункт 1. Кто может воспользоваться правилом малого предпринимателя.

Правило малого предпринимателя распространяется на частных / индивидуальных предпринимателей, фрилансеров, а также группы людей в правовой форме товарищества (GbR) или хозяйственного общества с ограниченной ответственностью (UG).

Пункт 2. Граница дохода, при котором можно воспользоваться правилом малого предпринимателя.

В год начала предпринимательской деятельности общая сумма дохода не должна превышать 17.500 €. Данная граница является годовым показателем, что соответствует 1.458,3(3)€ в месяц. Если деятельность была начата позже января, нужно уменьшить границу в 17.500,-€ соответственно.

В последующие года действуют следующие границы доходов:

• Общая сумма дохода в предыдущем году не должна превышать 17.500,- €
• Ожидаемая общая сумма дохода текущего года не превысит 50.000,-€

Все суммы являются суммами брутто.

Для облегчения понимания, приведу небольшой пример.

Итак, в июне 2017 года вы начинаете свою предпринимательскую деятельность. Чтобы воспользоваться послаблением, предусмотренным § 19 Закона о НДС, общий доход этого года не должен превысить 17.500,- / 12 х 7 = 10.208,3(3) €. В 2018 году сумма вашего общего дохода не достинет 17.500,-€. И в 2017, и в 2018 году Вы можете воспользоваться правилом малого предпринимателя для освобождения от уплаты НДС. В 2019 году ваш доход увеличится до 40.000- €. Вы все еще не достигли границы в 50.000,- € и можете в этом году также воспользоваться действием § 19 Закона о НДС. Но даже если в 2019 году сумма общего дохода превысила бы 50.000,- €, вы все равно могли бы воспользоваться правилом малого предпринимателя в этом году. Разве что, Вы уже в начале года могли предвидеть, что сумма дохода превысит границу в 50.000,- €. В данном случае освобождение от уплаты НДС не действовало бы уже в этом календарном году.

В 2020 году соответственно освобождение от уплаты НДС уже не действовало бы, так как в предыдущем календарном году граница в 17.500,- была перейдена. С этого периода Вы начинаете указывать в ваших счетах НДС и подавать отчеты по НДС в налоговую.

Пункт 3. Отсутствие НДС и как предоплаты налога.

Поскольку вы воспользовались послаблением предусмотренным параграфом 19 Закона о НДС, то и закупая услуги и товары не можете учитывать НДС, которым облагается данная услуга или товар как предоплату налога на добавленную стоимость. Соответственно любая услуга или товар будут изначально для Вас увеличиваться в закупке на 19%.

Например, вы не воспользовались действием § 19 и можете учитывать НДС, который вы платите при покупке услуг или товаров, в качестве предоплаты НДС (который вы должны заплатить налоговой). В данном случае при покупке, скажем, компьютера, его стоимость для вас будет составлять 1.000,- € и 190,-€ НДС. При этом в этот отчетный период вы предоставили услуг на 2.380,-€. Вы должны перечислить налоговой 380,-€ НДС, но при этом 190,-€ вы уже заплатили при покупке компьютера. Таким образом вы должны налоговой всего лишь 190,-€.

Но в случае действия § 19, вы освобождаетесь от уплаты НДС, тем самым компьютер, который Вы купили, будет в закупке составлять 1.190,-€.

Пункт 4. Нюансы.

Как предприниматель, Вам необходимо вести бухгалтерский учет и соответственно бухгалтерскую документацию, хоть и в упрощенном виде.

В случае действия правила малого предпринимателя НДС не взимается, пока не превышены границы дохода. Но также следует учитывать, что есть определенный каталог услуг, которые освобождены обложением НДС.

Если Вы воспользовались послаблением, предусмотренным § 19 закона о НДС, то на Ваших счетах обязательно должна быть пометка об этом, например „im ausgewiesenen Betrag ist gemäß § 19 UStG keine Umsatzsteuer enthalten“.